Arbeitgeberlexikon


Eine Pensionskasse ist eine rechtlich selbstständige Einrichtung der betrieblichen Altersvorsorge und unterliegt als Versicherungsunternehmen der Versicherungsaufsicht (BAFin). Sie wird durch Beiträge finanziert und gewährt dem Arbeitnehmer bzw. seinen Hinterbliebenen einen direkten Anspruch auf Altersvorsorgeleistungen.

Für die Beiträge kommt der Arbeitgeber alleine oder zusammen mit dem Arbeitnehmer auf. Die Beiträge des Arbeitgebers zur Pensionskasse sind regelmäßig Betriebsausgaben. Für den Arbeitnehmer sind die Leistungen an die Pensionskasse zusätzliches Arbeitsentgelt, das nach § 3 Nr.63 Satz 1 EStG dann steuerfrei und über § 1 Abs. 1 Nr. 9 Sozialversicherungsentgeltverordnung nicht dem sozialversicherungspflichtigen Arbeitsentgelt zuzurechnen ist, wenn die Beiträge im Kalenderjahr 4% der Beitragsbemessungsgrenze in der allgemeinen Rentenversicherung nicht übersteigen, d.h. 2016: West: € 2.976.- (4% aus € 74.400.-) Ost: € 2.592.- (4% aus € 64.800.-) bzw. monatlich € 248.- West / € 216.- Ost.

Für Versorgungszusagen ab dem 01.01.2005 können noch bis zu 1.800,- EUR jährlich zusätzlich in die Pensionskasse steuerfrei eingezahlt werden (§ 3 Nr. 63 Satz 3 EStG), auf die jedoch Beiträge zur Sozialversicherung zu entrichten sind.

Bei Altverträgen (Versorgungszusage bis 31.12.2004) werden Beitragsleistungen bis € 1.752.- p.a. weiterhin mit 20% besteuert. In diesem Rahmen fallen auch keine Beiträge zur Sozialversicherung an.

Die Pauschalversteuerung führt zu einer verminderten Steuerlast für die im Versorgungsfall erbrachten Leistungen. Diese begründen aber sowohl bei Alt-als auch Neuverträgen nach § 229 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 SGB V die Beitragspflicht in der Kranken- und Pflegeversicherung.

Stand 01/2016

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